datorii neperformante Acestea sunt creanțe care corespund vânzărilor de credite, împrumuturilor sau altor datorii care practic nu au posibilitatea de a fi plătite de către debitor către companie. Din păcate, nu toți clienții care fac achiziții pe credit vor plăti companiilor banii care le sunt datorate..
Un cont poate deveni incasabil din mai multe motive, cum ar fi falimentul debitorului, incapacitatea de a-l găsi pe debitor, frauda din partea debitorului sau lipsa documentației adecvate care să demonstreze că există o datorie..
Atunci când un cont de creanță este determinat a fi incasabil, nu se poate aștepta niciun beneficiu economic viitor de la acesta. Nu se mai califică pentru a fi un activ și, prin urmare, trebuie radiat din conturi.
Datoriile neperformante reprezintă o pierdere de active și o scădere a veniturilor, care este înregistrată ca o cheltuială, cunoscută sub numele de cheltuială cu datorii neperformante..
Indice articol
O anumită sumă de datorii neperformante este considerată a face parte dintr-o operațiune normală de afaceri.
Acest lucru nu ar trebui să descurajeze companiile să-și vândă produsele pe credit, deoarece dacă companiile încetează să le vândă pe credit din cauza fricii de creanțe neperformante, clienții buni vor fi, de asemenea, respinși și multe oportunități de vânzare se vor pierde..
Prin urmare, companiile adoptă politici de credit solide pentru a maximiza beneficiul vânzărilor de credite..
Cheltuiala cu conturile de neîncasat este suma creanțelor care este considerată a fi neîncasabilă. Suma datoriilor neperformante cheltuite este rezultatul uneia dintre cele două metode:
Atunci când se verifică faptul că factura unui anumit client nu va fi plătită, suma facturii este încasată direct în cheltuiala datoriilor neperformante..
Prin urmare, o creanță specifică este eliminată din evidența contabilă atunci când se determină în cele din urmă că este incasabilă. Intrarea pentru metoda de anulare directă este următoarea:
Această intrare reduce soldul de creanță al articolului care nu poate fi colectat. Debitul se duce la un cont de cheltuieli: Cheltuieli cu datorii incorecte.
Un principiu contabil important este noțiunea de consistență. Adică, costurile legate de generarea de venituri trebuie raportate în aceeași perioadă contabilă cu venitul..
Deoarece compania poate încerca să colecteze banii datoriți timp de câteva luni, metoda directă de anulare încalcă principiul coerenței și, prin urmare, nu ar trebui utilizată pentru a evalua creanțele în situațiile financiare..
Când se înregistrează tranzacții de vânzare, se înregistrează și o sumă legată de cheltuielile conturilor dubioase, deoarece, teoretic, valoarea aproximativă a conturilor dubioase poate fi determinată pe baza rezultatelor istorice..
Aceasta se înregistrează ca un debit către contul de cheltuieli al conturilor îndoielnice și un credit către contul de provizionare a conturilor îndoielnice..
Eliminarea efectivă a creanțelor neachitate se efectuează ulterior, reducând suma din contul provizioanelor. Aceasta nu este o reducere a vânzărilor.
Calculul cheltuielilor datoriei neperformante conform metodei provizionului poate fi estimat în mai multe moduri.
Această metodă estimează automat un procent din vânzările de credit ca o cheltuială, pe baza datelor istorice.
Să presupunem că o companie întocmește situații financiare săptămânal. Experiența dvs. din trecut indică faptul că 0,3% din vânzările dvs. de credit nu vor fi colectate niciodată.
Folosind metoda procentului de vânzări de credite, compania percepe automat 0,3% din vânzările de credite ale fiecărei săptămâni la datorii neperformante și le creditează în alocația pentru conturi dubioase..
Să presupunem că în săptămâna curentă această companie vinde 500.000 de dolari la credit. Cheltuiala datoriei neperformante de 1.500 USD (0,003 x 500.000 USD) este calculată și se înregistrează următoarea înregistrare în jurnal:
Metoda procentului de vânzări de credit se concentrează pe contul de profit și pierdere și pe principiul coerenței. Veniturile din vânzări de 500.000 USD sunt imediat combinate cu 1.500 USD cheltuieli pentru datorii neperformante.
Dacă sunteți o afacere nouă, este posibil să puteți calcula cheltuielile datoriei dvs. neperformante folosind o medie a industriei, până când vă puteți dezvolta propria rată de experiență..
Clasificați creanțele în diferite grupuri de scadență. Conform acestei metode, cu cât este mai mare perioada pentru care un cont de creanță rămâne restant, cu atât sunt mai mici șansele de încasare a acestuia..
Provizionul pentru conturi îndoielnice este estimat utilizând un procent din creanțe care este considerat de neîncasat în fiecare grup de scadență..
Acest procent este de obicei diferit pentru fiecare grup de scadență și este estimat pe baza experienței anterioare și a condițiilor economice actuale din zonele în care își desfășoară activitatea compania..
Procentul estimat de incasat pentru fiecare grup de scadență se aplică sumei totale a creanțelor din grupul respectiv pentru a obține o valoare estimată de incasat de la grup..
Datoriile neperformante estimate pentru toate grupurile de scadență sunt calculate separat și adăugate pentru a găsi totalul datoriilor neperformante estimate..
Această sumă totală neîncasabilă estimată reprezintă soldul necesar în provizionul pentru conturi îndoielnice la sfârșitul perioadei..
Conturile de primit sunt cunoscute sub numele de conturi de control. Aceasta înseamnă că totalul tuturor conturilor individuale din creditul secundar trebuie să fie egal cu soldul total din creanțele..
Datoriile neperformante sunt utilizate în evaluarea creanțelor, care apare în bilanțul unei companii.
Atunci când un client achiziționează cu credit de la furnizor, suma respectivă este plasată de furnizor în creanțe. Termenii de plată variază, dar majoritatea companiilor plătesc în termen de 30-90 de zile.
Dacă un client nu a plătit după trei luni, suma este alocată creanțelor „scadente”. Dacă trece mai mult timp, furnizorul l-ar putea clasifica drept un cont „îndoielnic”.
În acest moment, compania poate alege să perceapă contul de profit și pierdere, sub forma unei cheltuieli cu datorii neperformante..
Contul de cheltuială a datoriilor neperformante apare ca un element al situației de profit și pierdere, în cadrul secțiunii de cheltuieli de exploatare din acea situație financiară.
Intrarea pentru anularea unui cont de creanță neperformantă afectează numai conturile din bilanț: un debit în provizionul pentru conturi îndoielnice și un credit în conturile de creanță.
Nu se înregistrează cheltuieli sau pierderi în contul de profit și pierdere. Acest lucru se datorează faptului că această amortizare este „acoperită” în intrările de ajustare de mai sus pentru cheltuiala estimativă a datoriilor neperformante..
Pentru a compensa problema metodei de radiere directă, contabilii au dezvoltat diferite metode de alocare pentru asigurarea datoriilor neperformante..
Metoda provizionului utilizează o estimare a datoriilor neperformante, cunoscută și sub numele de cheltuială a datoriilor neperformante. Această metodă nu prezice ce conturi individuale vor fi anulate..
Din acest motiv, ajustarea la creanțe se face utilizând un provizion ca contra-cont al activelor pentru conturile îndoielnice. Acest contra-cont este cunoscut sub numele de: „Provizion pentru conturi incasabile”.
Acest lucru permite companiilor să afișeze creanțele în bilanț ca: „Valoare netă realizabilă”.
Ar trebui folosită întotdeauna o metodă de provizionare, cu excepția cazurilor în care datoriile neperformante nu sunt semnificative. De asemenea, este scutit în scopuri fiscale, atunci când reglementările fiscale stipulează că trebuie utilizată o metodă de anulare directă..
Metodele de provizionare vor genera înregistrarea unei cheltuieli estimate pentru datorii neperformante în aceeași perioadă cu vânzările de credit aferente. Acest lucru are ca rezultat o evaluare mai corectă a bilanțului pentru creanțele restante..
Soldul final al creanțelor pentru primul trimestru al Companiei A a fost de 3.867.000 USD. Utilizând metoda procentului de vânzări, Compania A a stabilit că cheltuiala datoriei neperformante din trimestrul curent ar fi de 16.350 USD (2% din vânzările de credit).
Soldul curent al provizionului pentru conturi îndoielnice este de 60.990 USD. Înscrierea în jurnal pentru cheltuielile datoriei neperformante ar fi:
Soldul provizionului pentru conturi îndoielnice ar fi acum: 60.990 USD + 16.350 USD = 77.340 USD.
Valoarea realizabilă netă a creanțelor, așa cum se arată în bilanțul Companiei A, ar fi:
Compania Fast și-a segmentat creanțele în cinci grupe de scadență, pregătind următorul program de scadență:
Pe baza experienței anterioare și a condițiilor economice actuale, compania a determinat procentul pierderilor de credit creditate în fiecare grup de scadență după cum urmează:
- Nu a expirat: 1%
- 1-30 zile scadente: 3%
- 31-60 de zile scadente: 10%
- 61-90 de zile scadente: 20%
- Cu mai mult de 90 de zile scadente: 50%
La sfârșitul anului 2017, provizionul pentru conturi îndoielnice arată un bilanț în bilanț de 2.000 USD.
Se calculează suma totală estimată a datoriilor neperformante. Acesta este soldul necesar în furnizarea de conturi îndoielnice, pe baza informațiilor de referință.
Pe baza calculelor de mai sus, suma estimată totală de incasat la sfârșitul anului este de 2.840 USD. Aceasta reprezintă soldul necesar în provizionul pentru conturi îndoielnice la sfârșitul perioadei.
Deoarece compania are deja un sold de credit de 2.000 USD în provizionul pentru conturi îndoielnice, înregistrarea ajustării la sfârșitul anului se va face pentru suma de doar 840 USD (2.840 USD - 2.000 USD):
Odată cu această intrare, soldul provizionului pentru conturi îndoielnice va crește de la 2.000 dolari la 2.840 dolari.
Nimeni nu a comentat acest articol încă.