A pasivele amânate Sunt banii pe care o companie îi primește de la un client ca plată în avans pentru un produs sau serviciu. Este inclus în bilanț ca pasiv până la livrarea bunului sau a serviciului.
Acest lucru se datorează faptului că compania ar trebui să plătească înapoi banii dacă nu își menține sfârșitul tranzacției conform acordului. Prin urmare, este o obligație pentru care nu este necesar să fie anulată până la o perioadă ulterioară..
Dacă amânarea este pentru mai mult de un an, atunci pasivul este clasificat în bilanțul societății drept o datorie pe termen lung. O datorie amânată se mai numește credit amânat sau venit amânat..
Datoriile privind impozitul amânat sunt create atunci când valoarea cheltuielilor cu impozitul pe venit este mai mare decât impozitul datorat. Acest lucru se poate întâmpla atunci când pierderile sau cheltuielile sunt deductibile din impozit, înainte de a fi recunoscute în contul de profit și pierdere..
Indice articol
Datoriile amânate pe termen lung sunt datorii care nu scad în perioada contabilă curentă..
Acestea sunt înregistrate ca o datorie în bilanț, împreună cu celelalte obligații pe termen lung, până la plata acestora. Acestea sunt raportate ca o pierdere în contul de profit și pierdere.
Corespunde veniturilor primite în avans, cum ar fi comisioane, dobânzi, taxe, contracte de leasing, transport, servicii tehnice, transport și transport, pensii și școlarizare, bunuri în tranzit deja vândute, taxe de administrare și altele..
Trebuie remarcat faptul că, în cazul unei situații neprevăzute de a nu putea livra bunul sau furniza serviciul, compania trebuie să păstreze banii disponibili pentru o posibilă rambursare.
În anumite circumstanțe, companiile care efectuează vânzări în rate pot înregistra profitul obținut din vânzări ca profit brut amânat și pot executa partea proporțională a profitului brut în profit realizabil pentru perioadă numai atunci când recuperează portofoliul vândut..
O datorie privind impozitul amânat înregistrează faptul că compania va trebui să plătească mai multe impozite pe venit în viitor, datorită unei tranzacții care a avut loc în perioada curentă, cum ar fi o creanță de vânzare în rate..
Este un impozit care trebuie plătit pentru perioada curentă, dar care nu a fost încă decontat. Amânarea se datorează diferenței de timp dintre momentul înregistrării impozitului și momentul în care este plătit efectiv.
În general, regulile contabile diferă de legislația fiscală a unei țări. Aceasta are ca rezultat o diferență între cheltuielile cu impozitul pe profit recunoscute în contul de profit și pierdere și valoarea reală a impozitului datorat autorităților fiscale..
Profitul unei companii înainte de impozitul pe contul de profit și pierdere poate fi mai mare decât profitul impozabil din declarația de impozitare. Datorită acestei diferențe, se creează datorii fiscale amânate.
Datoriul privind impozitul amânat este creat atunci când veniturile sau cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere, înainte de a fi supuse plății impozitelor..
De exemplu, o companie care a obținut profituri nete pentru acest an știe că va trebui să plătească impozite pe profiturile respective. Deoarece datoria fiscală se aplică pentru anul în curs, trebuie reflectată și o cheltuială pentru aceeași perioadă..
Cu toate acestea, taxa nu va fi plătită decât în anul calendaristic următor. Pentru a rectifica diferența de timp dintre ceea ce este înregistrat și plata efectivă, impozitul este înregistrat ca o datorie de impozitare amânată.
O sursă comună de datorii privind impozitul amânat este vânzarea în rate, care este venitul recunoscut atunci când o afacere își vinde produsele pe credit pentru a fi plătite în sume egale în viitor..
Conform normelor contabile, companiei i se permite să recunoască veniturile totale din vânzarea în rate a mărfurilor în general, în timp ce legislația fiscală impune companiei să recunoască veniturile pe măsură ce se fac plăți în rate..
Acest lucru creează o diferență pozitivă temporară între profitul contabil al companiei și profitul impozabil, precum și o datorie privind impozitul amânat..
O altă sursă de creare a datoriilor privind impozitul amânat este diferența în tratarea cheltuielilor cu amortizarea de către legislația fiscală și de standardele contabile..
Acest lucru se întâmplă atunci când o companie folosește o metodă de amortizare accelerată pentru depunerea impozitelor și folosește amortizarea liniară în contul de profit și pierdere..
Cheltuielile cu amortizarea activelor, în scopuri de situații financiare, sunt calculate de obicei folosind metoda liniară, în timp ce reglementările fiscale permit utilizarea metodei de amortizare accelerată..
Deoarece metoda liniară produce mai puține amortizări în comparație cu metoda accelerată, profitul contabil al unei companii este temporar mai mare decât profitul său impozabil..
Compania recunoaște diferențialul dintre profitul contabil înainte de impozitare și profitul impozabil, prin utilizarea datoriei privind impozitul amânat.
Deoarece compania continuă să își deprecieze activele, diferența dintre amortizarea liniară și amortizarea accelerată este redusă. Valoarea datoriei privind impozitul amânat este eliminată treptat printr-o serie de compensări de înregistrări contabile..
Mai jos este declarația de profit și pierdere a companiei ABC în scopul raportării financiare. Numărul veniturilor și cheltuielilor nu a fost modificat pentru a evidenția conceptul de datorie de impozitare amânată..
Activul care urmează a fi amortizat se presupune că are o valoare de 1.000 USD, cu o durată de viață utilă de trei ani. Se amortizează utilizând metoda de amortizare liniară:
- Anul 1: 333 USD.
- Anul 2: 333 USD.
- Anul 3: 334 USD.
Trebuie remarcat faptul că cheltuielile fiscale sunt de 350 USD pentru cei trei ani, evidențiate în galben.
Acum, să presupunem că, în scopuri de raportare fiscală, afacerea folosește o metodă de amortizare accelerată. Profilul de amortizare arată astfel:
- Anul 1: 500 USD.
- Anul 2: 500 USD.
- Anul 3: 0 USD.
Se remarcă faptul că taxa de plătit pentru anul 1 este de 300 USD, anul 2 este de 300 USD, iar anul 3 este de 450 USD.
Atunci când se utilizează două tipuri diferite de amortizare, pentru raportarea financiară și în scopuri fiscale, acest lucru va duce la crearea unei datorii amânate..
Nimeni nu a comentat acest articol încă.