procedeu analitic Este evaluarea informațiilor financiare prin analiza relațiilor acceptabile între datele financiare și cele nefinanciare. Este un tip de dovadă utilizat în timpul unui audit. Această procedură indică potențiale probleme cu înregistrările financiare ale unei companii, care pot fi apoi investigate în continuare.
Este utilizat în auditul financiar pentru a ajuta la înțelegerea operațiunilor comerciale și pentru a identifica domeniile potențiale de risc care trebuie revizuite. De asemenea, include investigarea fluctuațiilor în relații care sunt incompatibile cu alte informații relevante sau care diferă de valorile așteptate cu o cantitate semnificativă..
Fluctuațiile raporturilor de date așteptate ar putea dezvălui un anumit tip de denaturare sau raportare frauduloasă din partea conducerii companiei. În cele mai multe cazuri, aceste relații ar trebui să rămână constante în timp.
În caz contrar, înseamnă că înregistrările financiare sunt incorecte, posibil din cauza erorilor sau a rapoartelor frauduloase.
Indice articol
Scopul principal al procedurilor analitice este de a obține asigurarea, în combinație cu alte teste de audit (teste de controale și teste de detalii), cu privire la ceea ce spun situațiile financiare într-unul sau mai multe domenii..
Aplicarea procedurilor analitice se bazează pe posibilitatea existenței unor relații acceptabile între date. Prezența acestor relații oferă dovezi de audit cu privire la completitudinea și acuratețea tranzacțiilor..
Condițiile particulare care produc variații în aceste relații sunt: tranzacții neobișnuite, modificări în contabilitate, schimbări în afaceri, fluctuații aleatorii sau denaturări.
Procedurile analitice variază de la comparații simple (de exemplu, soldurile finale ale anului precedent versus soldurile finale ale anului curent) până la utilizarea modelelor complexe care implică multe relații și elemente de date.
Înțelegerea relațiilor financiare este esențială pentru planificarea și evaluarea rezultatelor procedurilor analitice. Cunoașterea companiei și a industriei în care operează este, în general, necesară.
Procedurile analitice compară sumele înregistrate și indicatorii dezvoltați în companie cu așteptările dezvoltate de auditor. Sunt aceste așteptări pietrele de temelie ale succesului.
În lucrările de revizuire, acestea sunt utilizate pentru a oferi o anumită asigurare că situațiile financiare nu necesită ajustări semnificative. Acestea sunt esențiale pentru evaluarea datelor financiare și a variațiilor care apar în acestea.
Acestea sunt utilizate în cele trei etape ale auditului: în planificare, în execuție și în cele din urmă în revizuirea acestuia.
Cu cât este mai detaliat nivelul la care sunt efectuate procedurile analitice, cu atât este mai mare precizia potențială a acestora..
Procedurile analitice efectuate la un nivel înalt ar putea masca diferențe importante, dar corective, deoarece acestea sunt mai susceptibile de a atrage atenția decât atunci când procedurile sunt efectuate pe date dezagregate.
Obiectivul procedurii de audit va determina dacă și în ce măsură datele ar trebui să fie dezagregate pentru o procedură analitică..
Cu cât datele sunt mai fiabile, cu atât așteptările sunt mai exacte. Datele utilizate pentru a forma așteptarea într-o procedură analitică pot fi date industriale și economice externe, colectate prin cercetări independente..
Sursa de informații disponibile este deosebit de importantă. Datele interne generate din înregistrări deja auditate sau care nu sunt supuse manipulării de către persoane care pot influența activitățile contabile, sunt considerate mai fiabile..
Există o corelație directă între predictibilitatea datelor și calitatea așteptărilor derivate din acele date. În general, cu cât este mai precisă așteptarea pentru o procedură analitică, cu atât este mai mare fiabilitatea potențială a acestei proceduri..
Există o corelație directă între tipul de procedură analitică selectată și precizia pe care aceasta o poate oferi. Cu cât este mai mare precizia inerentă într-o procedură analitică, cu atât este mai mare fiabilitatea potențială a acestei proceduri..
Prin urmare, trebuie selectată o procedură analitică adecvată; de exemplu, un test de rezonabilitate în loc de o tendință.
Este analiza modificărilor unui cont în timp.
Este o comparație, în timp, a relației dintre conturile situațiilor financiare și datele nefinanciare.
Analiza conturilor între perioadele contabile. Aceasta implică dezvoltarea unui model pentru a forma o așteptare bazată pe date financiare, date nefinanciare sau ambele..
- Principalul avantaj al procedurilor analitice este că pot fi aplicate în toate etapele auditului, pentru a investiga sumele reflectate în situațiile financiare și relațiile dintre aceste sume..
- Acestea ajută auditorul să vadă dacă există probleme în curs în cadrul companiei și dacă situațiile financiare ale clientului se potrivesc cu ceea ce auditorul crede că ar trebui să fie după efectuarea oricăror ajustări.
- Datorită naturii lor, procedurile analitice oferă adesea dovezi pentru mai multe acuzații, identificând probleme de audit care ar putea să nu fie evidente fără o muncă mai detaliată, direcționând atenția auditorului către domenii care necesită investigații suplimentare..
- Acestea ajută auditorul să facă comparații în mod regulat, ținând cont de anii anteriori. Acest lucru oferă auditorului o mai bună înțelegere generală a afacerii și a conturilor individuale..
- Auditorul poate identifica riscurile sau deficiențele care nu fuseseră identificate anterior în controlul intern. Acest lucru determină auditorul să reevalueze abordarea auditului și să necesite mai multă asigurare cu alte teste decât planificate inițial..
- Deoarece procedurile analitice trebuie adesea efectuate pe conturi incomplete înainte ca situațiile financiare finale să fie întocmite, nu sunt luate în considerare ajustările semnificative, care se fac adesea într-o etapă ulterioară..
- Mulți auditori nu au încredere în procedurile analitice din cauza preciziei reduse observate în acestea și a lipsei de fiabilitate în datele necesare procedurilor.
- Numai procedurile analitice nu sunt adecvate pentru a detecta frauda. Pot exista ajustări care să aibă ca rezultat modificări artificiale în relațiile de situații financiare analizate, determinând auditorul să tragă concluzii eronate..
- Dacă auditorul nu înțelege în mod adecvat afacerea, poate fi tentat să accepte rezultatele procedurilor analitice care nu prezintă variații neobișnuite. Acest lucru nu se întâmplă dacă au existat schimbări semnificative în afaceri, de care auditorul nu este conștient și care conducerea poate încerca să ascundă..
Nimeni nu a comentat acest articol încă.