substanta economica este o doctrină din legislația fiscală a Statelor Unite, potrivit căreia o tranzacție care trebuie considerată valabilă trebuie să aibă atât un scop substanțial, pe lângă reducerea obligațiilor fiscale, cât și un efect economic în plus față de efectul fiscal.
Această doctrină este utilizată de Serviciul de Venituri Interne (IRS) pentru a stabili dacă în cazul adăposturilor fiscale, care sunt strategiile utilizate pentru a reduce obligațiile fiscale, legile fiscale sunt abuzate..
Pentru ca o tranzacție să fie onorată, aceasta trebuie să schimbe situația economică a contribuabilului și să se poziționeze semnificativ, în afară de efectul asupra impozitului. În plus, contribuabilul trebuie să fi avut un scop substanțial de a participa la tranzacție, altul decât efectul asupra impozitului..
Doctrina substanței economice a făcut mult timp parte din legislația fiscală. Deși a fost codificat doar în Codul veniturilor interne în 2010, IRS și instanțele au folosit doctrina de ani de zile pentru a ignora tranzacțiile care nu îndeplinesc cerințele stabilite..
Indice articol
Geneza doctrinei substanței economice este o doctrină de drept comun care a respins avantajele fiscale asociate unei tranzacții dacă tranzacția a fost considerată lipsită de substanță economică sau de scop comercial..
Termenul de substanță economică reprezintă activitatea efectivă și rolul efectiv pe care îl joacă o companie în contextul mai larg al unei organizații care operează la nivel internațional..
De exemplu, este o companie situată în Elveția sau într-o altă țară cu adevărat necesară, dintr-o perspectivă economică, în structura generală a unei organizații??
Un număr considerabil de structuri internaționale de planificare fiscală, cum ar fi companii de finanțare, holdinguri și companii comerciale, au fost înființate în întreaga lume..
Acest lucru se face pentru a beneficia de legislația fiscală a altor jurisdicții străine. Se face, de asemenea, pentru a profita de condițiile favorabile ale tratatelor de dublă impunere semnate între două țări..
De exemplu, acest lucru poate fi cazul în care țara A nu a semnat un contract cu dublă impozitare cu țara B. Prin urmare, o companie suplimentară este depusă în țara C, cu care atât țara A, cât și țara B au semnat tratate benefice cu dublă impozitare.
Singurul obiectiv al entității corporative inserate în țara C este de a beneficia de condițiile favorabile aplicabile tratatelor de dublă impunere. Cu toate acestea, din cauza lipsei unei nevoi economice, acest tip de structură care intervine lipsește adesea de o activitate economică autentică..
Prin urmare, entitățile străine sunt adesea înființate din motive financiare și / sau fiscale, dar nu atât de mult, deoarece sunt într-adevăr necesare „din punct de vedere economic” în activitățile de operare ale companiei la nivel mondial..
Doctrina substanței economice este o doctrină judiciară a dreptului care nu permite beneficiile fiscale ale unei tranzacții dacă nu are o substanță economică sau un scop comercial.
Această doctrină a fost codificată în 2010, în secțiunea 7701 (o), care definește că o tranzacție are substanță economică numai dacă:
- Tranzacția schimbă semnificativ poziția economică a contribuabilului, în afară de efectele sale fiscale.
- Contribuabilul are un scop substanțial de a efectua tranzacția, în afară de aceste efecte fiscale.
Serviciul de venituri interne stabilește că, pentru a determina dacă doctrina substanței economice se aplică sau nu unei tranzacții, trebuie să includă toate elementele de fapt relevante ale unui tratament fiscal normal pentru orice investiție, plan sau acord..
Tranzacția trebuie să includă, de asemenea, fiecare dintre etapele care sunt efectuate ca parte a unui plan. Faptele și circumstanțele vor determina dacă pașii din plan vor servi sau nu la definirea tranzacției..
Atunci când un plan a generat un beneficiu fiscal și are pași interconectați cu un obiectiv comun, IRS îl va defini ca o tranzacție dacă toți pașii sunt incluși împreună.
Fiecare pas va fi luat în considerare atunci când se analizează dacă tranzacția generală nu are substanță economică. Dacă o secvență de pași conține un singur pas care este motivat de impozitare și care nu este necesar pentru a atinge un obiectiv non-fiscal, IRS va penaliza tranzacția..
Aceste reguli se aplică tranzacțiilor efectuate după 30 martie 2010. Aceasta este data la care a fost adoptată secțiunea 7701 (o)..
Este în esență o serie de tranzacții efectuate cu scopul creșterii bazei de acțiuni corporative. Acest lucru este pentru a reduce orice câștiguri de capital din vânzarea de acțiuni..
Sunt tranzacții care implică o pierdere cu schimbul de valute. Acestea servesc la compensarea profiturilor din vânzarea unei afaceri care nu are legătură cu acel schimb.
Aceasta implică o serie extrem de complexă de tranzacții conectate. Aceasta implică vânzarea de către o companie filială a practic tuturor activelor sale, la un profit considerabil. Urmează apoi o serie de achiziții și vânzări de opțiuni digitale în valută străină..
Apoi filiala formează cu aceste opțiuni o companie a cărei proprietate este deplină. În același timp, această companie cumpără acțiuni ale corporațiilor care nu sunt la bursă.
Ulterior, atunci când această companie lichidează acțiunile filialei pentru a avea propria bază de acționariat, va genera o pierdere atunci când vinde acțiunile. În acest fel, compensează câștigul obținut din vânzarea anterioară a activelor filialei..
Sunt tranzacții de datorii neîndeplinite. În acest caz, un comerciant cu amănuntul falit își renunță la datoriile neperformante, legate de faliment..
Acestea sunt livrate unei societăți cu răspundere limitată (SRL), a cărei funcție specifică este colectarea creanțelor. În schimb, el primește o participație majoritară la această companie.
Ulterior, retailerul își schimbă interesele în LLC pentru numerar. Livrează către SRL o parte din acele creanțe pentru participații majoritare la alte LLC create recent.
Investitorii își vând apoi acțiunile acestor LLC prin intermediul unui strat suplimentar de companii LLC, care funcționează ca societăți holding..
Setul de LLC-uri aferente solicită un transfer de creanțe, pe baza valorii lor nominale. Anulați acele creanțe ca datorii neperformante, generând pierderi pentru investitori.
În cele din urmă, compania originală de nivel superior anunță pierderi la vânzarea ulterioară a acțiunilor către companiile deținute ulterior..
Nimeni nu a comentat acest articol încă.