A buget flexibil Este un buget care se ajustează cu modificări ale volumului de activitate (cantitatea produsă, cantitatea vândută etc.). Calculați diferite niveluri de cheltuieli pentru costuri variabile, în funcție de modificările veniturilor reale.
Rezultatul este un buget variabil, în funcție de nivelurile reale de activitate experimentate. Bugetul flexibil este mai sofisticat și mai util decât un buget static, care rămâne fixat într-o sumă, indiferent de volumul de activitate atins.
Definiția de bază a bugetării flexibile este că un buget este de puțin folos, cu excepția cazului în care costurile și veniturile sunt legate de volumul real al producției. Prin urmare, ar putea fi pregătit un buget pentru diferite niveluri de activitate; de exemplu, 80%, 90% și 100% capacitate de utilizare.
Deci, indiferent de nivelul de ieșire atins efectiv, acesta poate fi comparat cu un nivel adecvat. Un buget flexibil oferă companiei un instrument pentru a compara performanța reală cu cea bugetată la mai multe niveluri de activitate.
Indice articol
În bugetul flexibil, veniturile reale sau alte măsuri de activitate sunt introduse după finalizarea unei perioade contabile, generând un buget specific pentru acele valori.
Această abordare variază de la bugetul static comun, care conține doar sume fixe care nu variază în funcție de nivelurile reale de venit..
Rapoartele „bugetate versus reale” în cadrul unui buget flexibil tind să prezinte variații mult mai relevante decât cele generate în cadrul unui buget static, deoarece atât cheltuielile bugetate, cât și cele reale se bazează pe aceeași măsură de activitate..
Este util în special în întreprinderi în care costurile sunt strâns aliniate cu nivelul activității comerciale, cum ar fi un mediu de vânzare cu amănuntul, unde cheltuielile generale pot fi separate și tratate ca un cost fix, în timp ce costul mărfurilor este direct legat de venituri.
Deoarece bugetul flexibil se ajustează pe baza nivelului de activitate, este un instrument bun pentru evaluarea performanței managerilor - bugetul ar trebui să fie strâns aliniat cu așteptările la orice număr de niveluri de activitate..
Bugetarea flexibilă poate fi dificil de formulat și gestionat. O problemă cu formularea sa este că multe costuri nu sunt complet variabile; în schimb, acestea au o componentă de cost fix care trebuie calculată și inclusă în formula bugetară.
De asemenea, se poate petrece mult timp dezvoltând formule de cost. Acesta este mai mult timp decât au la dispoziție personalul din mijlocul procesului bugetar..
Nu puteți preîncărca un buget flexibil în software contabilitate pentru a o compara cu situațiile financiare.
În schimb, contabilul trebuie să aștepte până la finalizarea perioadei de raportare financiară. Apoi introduceți veniturile și alte măsuri de activitate în șablonul de buget. În cele din urmă, extrage rezultatele din model și le încarcă în software contabilitate.
Abia atunci este posibilă emiterea situațiilor financiare care conțin bugetul față de informațiile reale, cu variațiile dintre cele două..
Într-un buget flexibil, venitul bugetat nu este comparat cu venitul real, deoarece cele două numere sunt aceleași. Modelul este conceput pentru a compara cheltuielile reale cu cheltuielile preconizate, nu pentru a compara nivelurile de venituri.
Unele companii au atât de puține costuri variabile încât construirea unui buget flexibil nu are sens. În schimb, au o cantitate mare de cheltuieli generale fixe care nu variază ca urmare a nivelului de activitate..
În această situație nu are sens să construim un buget flexibil, deoarece rezultatul nu va varia în raport cu un buget static.
Deoarece costurile fixe nu variază în funcție de fluctuațiile activității pe termen scurt, se poate vedea că bugetul flexibil va consta de fapt din două părți.
Primul este un buget fix, alcătuit din costuri fixe și componenta fixă a costurilor semivariabile. A doua parte este un buget cu adevărat flexibil, constând numai din costuri variabile. Pașii necesari pentru a construi un buget flexibil sunt:
- Toate costurile fixe sunt identificate și separate în șablonul de buget.
- Determinați în ce măsură se modifică toate costurile variabile pe măsură ce nivelul activității se schimbă.
- Se creează modelul bugetar, unde costurile fixe sunt „încorporate” în model și costurile variabile sunt exprimate ca procent din nivelul activității sau ca un cost unitar al nivelului de activitate.
- Un nivel real de activitate este introdus în model după finalizarea perioadei contabile. Aceasta actualizează costurile variabile din bugetul flexibil.
- Pentru perioada finalizată, bugetul flexibil rezultat este introdus în sistemul contabil, pentru a-l compara cu cheltuielile efective..
Să presupunem că un producător stabilește că costul variabil al energiei electrice și al altor aprovizionări către fabrică este de aproximativ 10 USD pe utilizare a mașinii pe oră (HM-Machine Hour). Supravegherea fabricii, amortizarea și alte costuri fixe sunt, de asemenea, cunoscute pentru a totaliza 40.000 USD pe lună.
În mod obișnuit, echipamentele de producție funcționează între 4.000 și 7.000 de ore pe lună. Pe baza acestor informații, bugetul flexibil pentru fiecare lună ar fi de 40.000 USD + 10 USD pe HM.
Acum vom ilustra bugetarea flexibilă prin utilizarea unor date. Dacă echipa de producție este obligată să opereze un total de 5.000 de ore în ianuarie, bugetul flexibil pentru luna ianuarie va fi de 90.000 de dolari (40.000 de dolari fixați + 10 x 5.000 dolari HM).
Deoarece echipamentul trebuie să funcționeze în februarie pentru 6.300 de ore, bugetul flexibil pentru februarie va fi de 103.000 USD (40.000 USD fix + 10 $ x 6.300 HM).
Dacă luna martie necesită doar 4100 ore de funcționare, bugetul flexibil pentru luna martie va fi de 81.000 USD (40.000 USD fix + 10 $ x 4100 HM).
În cazul în care managerul uzinei trebuie să utilizeze mai multe ore de funcționare, este logic să măriți bugetul administratorului uzinei pentru a acoperi costul suplimentar al energiei electrice și al aprovizionării..
Bugetul managerului ar trebui să scadă, de asemenea, atunci când nevoia de operare a echipamentului este redusă. Pe scurt, bugetarea flexibilă oferă o oportunitate mai bună de planificare și control decât un buget static..
Nimeni nu a comentat acest articol încă.